本文将详细解读马来西亚的税收体系、主要税种、税率及优惠政策，助企业轻松掌握税务要点！

马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制，联邦财政部统一管理全国税务，负责制定税收政策。

其下属的内陆税务局负责征收直接税。

主要依照法律：《1967年所得税法》《1967年石油所得税法》《1976年不动产利得税法》《1986年投资促进法》《1949年印花税法》和《1990 年纳闽岛商业活动税法》。

马来西亚皇家海关总署负责征收间接税。

主要依照法律：《2018年销售税法》《2018年服务税法》《1967年关税法》等。

包括所得税和石油税等。

包括国产税、关税和进出口税、销售税、服务税和印花税等。

征收土地税、矿产税、森林税、执照税、娱乐税和酒店税、门牌税等。

标准企业税率为24%

对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于250万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首60万马币以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用24%的税率。

马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过182天，并拥有收入，就有报税的义务。

马来西亚个人所得税率为1%—30%，5000马币以内的税率为0，超过200万马币部分的税率为30%。外国公民的税率固定为30%。

税率为38%

征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。

预扣税是非居民收款人收入的一部分，由马来西亚的付款人直接向税务局代扣代缴。

非本地公司或个人应缴纳预扣税：

• 特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等）为10%

• 利息为15%

• 依照合同获得承包费用：承包商缴纳10%、雇员缴纳3%

• 佣金、保证金、中介费等10%

根据马来西亚政府与收款人所在国之间关于双重征税的税收规定，各国的预扣税税率各不相同。

房地产盈利税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利，包括出售不动产公司股份的利得。

税率为：

• 若在购置后3年内出售，税率30%

• 若在购置后第4年及第5年出售，税率分别为20%和15%

• 若在购置后第6年或之后出售，税率5%

大多数进口货物需缴纳进口税，税率分从价税率和从量税率。

近几年，马来西亚已取消了多种原料、机械与零部件的进口税。

• 马来西亚与东盟国家之间实行特惠关税，工业产品的进口税率为0—5%之间。

• 与日本实行双边自由贸易协定框架下的进口税。

• 与中国和韩国实行中国—东盟自贸区以及韩国—东盟自贸区的区域自由贸易协定框架下的进口税。

• 与澳大利亚签订自由贸易协定，根据协定，马来西亚将减免自澳大利亚进口商品97%以上的关税。

马来西亚对包括原油、原木、锯材和原棕油等在内的资源性产品出口征收出口税。 

从价征收的出口税的税率范围为0—20%。

根据《1976年国内税法》规定，本地制造的一些特定产品，包括烟草、酒类、扑克、麻将、汽车、四驱车和摩托车等，须缴纳国内税。

销售税、服务税是2个不同的税种。征税门槛是从年度营业额50万马币（约合80万元人民币）起，食品和饮料供应商为150万马币。

销售税：税率分为0、5%及10%三大类。

• 0税率主要适用于农产品、生活必需品、书籍、医疗用品和环保再生制品

• 5%税率主要适用于加工类食品和进口半成品

• 10%税率主要适用于工业品和进口制成品。

服务税：自2024年3月1日起，服务税税率提高至8%，但食品与饮料供应服务、物流服务、电信服务、泊车服务等特定服务仍适用6%的税率。

此外，信用卡与借记卡适用特别税率，主卡与附属卡分别按每年25马来西亚林吉特的定额税率征收服务税。

适用于在马来西亚境内开展的所有商业服务、旅游、交通、金融、餐饮、跨境数字经济服务等，

2024年2月26日起，马来西亚新增了服务税应税范围，包括卡拉OK服务、非金融服务（船舶、飞机、大宗商品、房地产等）的经纪和承销服务、维护或修理服务、电子商务。

印花税是以多种文件为对象征收的，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收），依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。

• 对于财产转让的契约文件，印花税按照应付对价或转让财产的市场价值（以较高者为准）的1%至最高3%征收。

• 对于股权转让文件，则按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的0.3%征收。

2019年4月，马来西亚国会通过2019年服务税（修正）法案，对外国数字内容服务提供者实施6%的服务税，2020年1月已正式实施此税制，以年营收50万马币作为实施门槛。

马来西亚政府在2022年预算案中新增向获取高收入的公司增收特别税—繁荣税 ，而所征收的税收将拨款予公共医疗体系。

繁荣税为一次性税，税基为在当地经营公司2022年收入，税率分为24%—33%两档。

马来西亚政府在1990年制定了《自由区法》，以促进旅游业、制造业等以贸易为目的的免税区经济的发展。

其中自由工业区是特别为制造业者从事生产或装配主要供应外销产品而设置的区域，使区内业者享受最低的关税管制，并可免税进口生产所需的原材料、零部件和机械设备，减少其制成品出口的手续。

目前，马来西亚共设立了18个自由工业区，但自由工业区毕竟有限，且许多企业根据自身特点无法在自由工业区内设立工厂，马来西亚政府为了促进出口导向型和劳动密集型产业的布局更加合理，允许其他企业申请设立保税工厂，享有与自由工业区工厂同等优惠政策。

近年来，马来西亚政府鼓励外资政策力度逐步加大，为平衡区域发展，陆续推出五大经济发展走廊，凡投资该地区的公司，均可申请5—10年免缴所得税，或5年内合格资本支出全额补贴。

根据具体区域实际情况，联邦政府制定了不同的重点发展行业：

1. 伊斯干达开发区：位于马来半岛南端柔佛州，鼓励投资行业包括旅游服务、教育服务、医疗保健、物流运输、创意产业及金融咨询服务等。

2. 北部走廊经济区：涵盖了马来半岛北部玻璃市州、吉打州、槟州及霹雳州北部区域，重点鼓励投资行业包括农业、制造业、物流业、旅游及保健、教育及人力资本和社会发展等。

3. 东海岸经济区：包括东海岸吉兰丹州、登加楼州、彭亨州及柔佛州的丰盛港地区，重点鼓励投资行业包括旅游业、油气及石化产业、制造业、农业和教育等。

4. 沙巴发展走廊：涵盖了东马沙巴州大部分地区，重点鼓励投资行业包括旅游业、物流业、农业及制造业等。

5. 沙捞越再生能源走廊：位于东马沙捞越州西北部，重点鼓励投资行业包括油气产品、铝业、玻璃、旅游业、棕油、木材、畜牧业、水产养殖、船舶工程和钢铁业等。