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随着全球经济一体化的深入发展，越来越多外资企业踏入马来西亚这片商业沃土，税务申报便成为了一项至关重要的课题。
从征税要求到申报流程，每一个环节都关乎企业的运营成本和发展前景。
本文将深入剖析马来西亚各类税种税率、申报全流程及关键要点，助力企业在马来西亚的落地运营更加稳健、高效。
马来西亚按属地原则征税，收入来源于或产生于马来西亚需要在马来西亚缴纳所得税。
除海运空运及特定金融机构外，来源于马来西亚境外的收入免征所得税，股东分红免税。
马来西亚公司税务居民身份判定原则
马来西亚根据公司的“管理和控制”所在地划分企业税务居民身份。
管理和控制指的是公司的管理方式，制定公司政策及重大决策所在地。
马来西亚税务居民公司为实际经营管理机构在马来西亚，比如公司董事会每年在马来西亚召开、公司董事在马来西亚境内掌管公司业务，马来西亚居民企业履行无限纳税义务，就来自全世界收入所得在马来西亚纳税。
非居民公司仅就来自马来西亚的收入所得纳税，外国企业在马来西亚的分公司通常被认定为非马来西亚居民公司，适用非居民公司征收税率，因为其管理和控制一般是在海外总段马来西亚企业所得税适用税率。
征税对象
公司无论是否为马来西亚的税务居民，都应就在马来西亚产生的收入或从马来西亚境外收到的收入进行评估。
如果公司事务的控制和管理都在马来西亚进行，该公司则被视为马来西亚的税务居民。
所得税是针对来自马来西亚境内的公司的净收入以及汇入马来西亚的外国收入征收的。
税率
标准企业税率为24%
对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于250万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首60万马币以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用24%的税率。
申报时间
企业必须于企业财政年度结束后的7个月内向税务机关报税。
申报流程
确定纳税年度
企业可自由选择财务年度（如1月1日-12月31日或7月1日-6月30日），但需向税务局（LHDN）备案。
预缴税款（CP204）
企业需在财务年度开始前提交《预估税款申报表》（CP204），按预估收入的75%分12期预缴税款；
若未提交CP204，需按前一年税款的110%预缴。
提交税务申报表（Form C）
通过LHDN电子平台(e-Filing)进行申报。
委托有税务代理执照的会计师进行申报。
具体材料如下
企业报税编号
企业基本资料（股份及董事会构成等）
企业银行账户
企业财政年报
派发股息情况
企业资产损益表等
⚠️需注意：根据规定，企业每月须向税务机关缴纳自行估计的税务，到财政年度结束时再统一报税，多缴退还，少缴补足。
但是如果少缴的税务超过30%，则要罚款10%。如果个别月份利润增长发生变化，需要单独报告说明。
征税对象
马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过182天，并拥有收入，就有报税的义务。
税率
马来西亚个人所得税率为1%—30%。
5000马币以内的税率为0
超过200万马币部分的税率为30%
外国公民的税率固定为30%
申报时间
每年的4月30日前
征税对象
销售税、服务税是2个不同的税种，征税对象包括马来西亚销售特定商品或提供特定服务的企业。
征税门槛是从年度营业额50万马币（约合80万元人民币）起，食品和饮料供应商为150万马币。
2024年2月26日起，马来西亚新增了服务税应税范围，包括卡拉OK服务、非金融服务（船舶、飞机、大宗商品、房地产等）的经纪和承销服务、维护或修理服务、电子商务。
税率
销售税：税率分为0、5%及10%三大类。
0税率主要适用于农产品、生活必需品、书籍、医疗用品和环保再生制品
5%税率主要适用于加工类食品和进口半成品
10%税率主要适用于工业品和进口制成品。
服务税：自2024年3月1日起，服务税税率提高至8%，但食品与饮料供应服务、物流服务、电信服务、泊车服务等特定服务仍适用6%的税率。
此外，信用卡与借记卡适用特别税率，主卡与附属卡分别按每年25马来西亚林吉特的定额税率征收服务税。
申报时间
每两个月申报一次（需提交SST-02表格）。
石油所得税
税率为38%
征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。
印花税
印花税是以多种文件为对象征收的，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收），依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。
对于财产转让的契约文件，印花税按照应付对价或转让财产的市场价值（以较高者为准）的1%至最高3%征收。
对于股权转让文件，则按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的0.3%征收。
马来西亚其他税种及税率介绍，请点击下图阅读原文：
马来西亚的鼓励政策和优惠措施主要是以税务减免的形式出现的，分为直接税激励和间接税激励。
直接税激励：指对一定时期内的所得税进行部分或全部减免。
间接税激励：免除进口税、销售税或国内税。
例如，获得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合格资本支出60%的投资税务补贴。
该补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税，未用完的补贴可转至下一年使用，直至用完为止。
马来西亚详细的税收优惠政策，请点击下图阅读原文：
