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柬埔寨于2021年10月15日颁布了《投资法》 (Law on Investment), 建立一个开放、透明化和可预测的法律框架，以吸引和促进柬埔寨人或外国人在柬埔寨王国进行优质、有效和高效的投资。 QIP是企业(尤其是加工出口型企业)在柬投资必申请的优惠证书，无论是外资还是柬埔寨本地企业均可申请QIP项目。
（1）QIP类型：
合格投资项目(QIP)包括以下类型：
出口型合格投资项目：将其产品的任何比例出售或转让给柬埔寨境外的购买者或接收者的QIP。
辅助工业合格投资项目：任意比例供应产品给出口产业做产业链配套的QIP。
内销型合格投资项目：产品用于柬埔寨境内销售的、不从事出口的QIP。
扩展合格投资项目(EQIP)：任何形式的 QIP 扩展，包括扩展现有生产、通过同一生产线内的产品线多样化进行扩展、通过使用提高生产力或保护环境的新技术进行扩展、扩展基础设施以服务于基本电信服务，或根据次级法令列出的任何其他形式进行扩展。
担保投资项目(GIP)：在CDC或省市投资次委员会注册的投资项目，并被明确定为 GIP, 但不符合税收优惠条件。
（1）QIP投资优惠：
根据柬埔寨《投资法》第24条规定，下列投资领域和活动可申请QIP投资优惠：
涉及创新或研发的高新技术产业；
具有创新性或竞争力的高附加值新兴产业或制造业；
供应区域和全球生产链的行业；
支持农业、旅游业、制造业、区域和全球生产链和供应链的产业；
电器电子行业;
备件、组装、安装行业；
机械行业；
服务于国内市场或出口的农业、农工业、农产品加工业和食品加工业；
优先领域的中小企业和中小企业集群发展、产业园区、科技创新园区；
旅游及旅游相关活动；
经济特区；
数码产业；
教育、职业培训和生产力促进；
健康产业；
物理基础设施；
物流；
环境管理与保护、生物多样性保护与循环经济；
绿色能源、有助于适应和减缓气候变化的技术；
未被列入《投资法》名单，惟柬埔赛王国政府认为具有社会经济发展潜力的的其他领域和投资活动。
（2）额外鼓励&特别鼓励：
除基本鼓励外，注册为QIP 的投资活动还可获得以下额外鼓励：
（1）为实施 QIP 而购买本地生产的生产投入品豁免增值税。
（2）以下活动可享有税基150%加计扣除：
研究、开发和创新；
通过向柬埔寨工人/雇员提供职业培训和技能来开发人力资源；
为工人/雇员建造住宿、出售价格合理食品的餐饮中心或食堂、托 儿所和其他设施；
升级机器以服务于生产线；
为柬埔寨工人/雇员提供福利，例如往返住家和工厂的舒适交通工 具、住宿、出售价格合理的餐饮中心或食堂、托儿所和其他设施。
扩展 QIP的所得税豁免权将在次级法令中确定。
特别鼓励：任何对柬埔寨国民经济发展具有巨大潜力的特定领域和投资活动都可能享有《财政管理法》中规定的特定特殊鼓励。
注册为 QIP 的投资项目有权在以下2 种基本鼓励措施中作出选择：
（1）所得税豁免：
根据行业和投资活动的不同，从获得第一笔收入之日起 3 到 9 年的所得税豁免。领域和投资活动以及所得税免税期应由财政管理法和/或次级法令决定。
免缴企业所得税：免税期由起动期3年+免税期3年+优先期3年构成 (最多9年）
（1）当QIP项目有营业收入且当年取得利润，起动期视为结束，项目进入免税期。
（2)当QIP项目有营业收入但当年亏损，亏损期最多3年，随后进入免税期。
（3）当QIP项目没有营业收入，起动期未激活，直至取得收入开始计算。
总结：起动期根据项目营收及盈利情况确定长短，免税期固定3年，优先期根据项目情况0-3年。QIP 项 目在起动期、免税期、优先期期间，均享受企业所得税免除及进口材料免关税。
所得税免税期届满后，QIP 有权按与应缴税款总额成比例的税率缴纳所得税，税率如下：前两年为 25%，接下来的两年为50%，最后两年为75%。
此外，此选项包括：
（1）所得税免税期间豁免预缴所得税（Prepayment Tax）；
（2）豁免最低税（Minimum Tax）， 前提是拥有独立审计报告；
（3）豁免出口税（Export Tax），除非其他法律法规另有规定。
（2）特殊折旧：
生产或加工过程中使用的新购或二手有形资产允许按40% 提取特别折旧。企 业可以根据实际项目情况，在免企业所得税和特别折旧优惠之间二选一。
（1）通过现行税收法规规定的特殊折旧扣除资本支出；
（2）特定费用 200%加计扣除的资格， 最长可达 9 年。领域和投资活动、具 体费用以及扣除期限，应由财政管理法和/或次级法令确定；
（3）在特定时期内豁免预缴所得税（Prepayment Tax）的领域和投资活动，应由财政管理法和/或次级法令确定；
（4）豁免最低税（Minimum Tax），前提是拥有独立审计报告；
（6）豁免出口税（Export Tax），除非其他法律法规另有规定。
除外选项 1 或选项 2 的鼓励措施：
（1）出口 QIP 和辅助工业 QIP 对建筑材料、建筑设备、生产设备和生产投入品可免征关税、特别税和增值税；
（2）面向国内的 QIP 对进口建筑材料、建筑设备和生产设备享有关税、特别税和增值税豁免。生产投入的激励措施应由财政管理法和/或次级法令确定。
QIP 申请采取负面清单制，未在以下负面清单内的项目，原则上均可申请QIP。
(1) 各种商业活动、进口、出口、零售，包括免税店；
(2) 所有交通运输服务，包括水运、陆运、空运，但铁路领域投资除外；
(3) 饭店、卡拉OK、酒吧、夜总会、按摩店、健身馆等；
(4) 提供旅游业服务者、旅行社、旅游资讯和广告服务；
(5) 赌场和赌博业；
(6) 经营货币、金融业务及服务，包括银行、金融机构、保险公司等；
(7) 经营报刊及媒体业务，包括电台、电视台、新闻、杂志等；
(8) 通过自然森林的木材做为原料生产或加工的木制品；
(9) 面积小于50公顷的综合性场所，包括主题公园、动物园等；
(10) 三星级以下酒店；
(11) 对各类电信服务提供增值服务；
(12) 房地产开发；
(13) 停车场；
(14) 仓库中心。
此外，以下行业需满足一定条件(一般为投资金额)方可申请QIP: 食品和饮料、纸制产品、化学品、水泥、农肥、橡胶制品、皮革、金属产品、家电、车辆配件、农产品、水产、饲养家畜等生产制造。
(1) QIP 项目公司的完整英文名称；
(2) 项目总投资金额及投资计划书；
(3) 以自然人身份作为项目公司股东，需提供所有股东的姓名、地址、身份证、护照及由户籍地公安部门签发的无犯罪证明；
(4) 如果以法人为项目公司股东，需提供以下材料：
柬埔寨公司法定代表人的身份证、护照、无犯罪证明；
母公司营业执照及公司章程公证件；
母公司董事会决议，内容含项目投资额、母公司指定代表人及在新公司担任的职务(主席、董事、总经理、普通股东或受薪职员)。
(5)免冠正面相片20张(4*6 cm);
(6)新公司名字需经柬埔寨商业部核准，完成公司注册后，可在柬埔寨当地银行开设银行账户，投资 款项到账户后，由银行出具资金存款证明；
(7)土地地主的身份证明、厂房地契(必须经当地政府有关部门认证);
(8)项目地址租约(必须经当地政府有关部门认证);
(9)厂房建筑物批文、已缴纳上年度土地税证明(必须经当地政府有关部门认证);
(10)新公司经营项目范围、生产成品；
(11)生产成品目标市场；
(12)流动资金分析；
(13)当年需申请免税进口的机械设备及原材料明细表，即Master list;
(14)厂区内机器设备分布图，厂区内各相关部门的位置分布图。
(1)选择不符合安全标准的厂房，并且没有建筑许可批文，此类厂房将不被CDC 接受，无法申请QIP项目；
(2)部分企业因想要少交房租税(10%),签订阴阳合同，税务局一旦发现企业有逃税的行为，将会推翻企业所有的税务申报，进行重罚；
(3)误认为QIP项目只有工厂制造业才能申请，因此为项目缴纳了高昂的进口关税和增值税。其实，负面清单外的项目原则上都可以申请QIP;
(4)部分QIP项目在取得FRC (最终注册证书)之后，并没有向税务局申请Tax Holiday (免税证明文 件),将会视为自动放弃免税期；
(5)配套型QIP项目未向税务局申请零增值税批文，导致向客户开具零增值税时，买卖双方都必须交10%增值税。
我们希望这篇推送能够帮助你更加全面、深入地了解柬埔寨投资现状，为未来的投资决策提供有力的支持。如果你对柬埔寨出海投资还有疑问，欢迎随时与我们联系进行咨询。
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