在印度尼西亚，税收被划分为中央和地方两个层级。中央税收由印尼中央政府监管，主要通过财政部下属的税务总局（DGT）来执行。这些税收所得用于支持国家的多项公共支出，包括基础设施如道路建设、教育设施以及医疗援助等。

与此同时，地方税收则由地方政府在省级和市/区级层面征收和使用。

在印尼，无论是中央税还是地方税，都实行自我评估制度，意味着纳税人需依据相关的税法自行计算、申报和缴纳税款。如果税务局通过审计或其他信息来源发现纳税人未足额缴纳税款，可能会向其发出税务评估通知。此外，如果纳税人未对税务局的警告信做出回应，税务局也可能发出正式的税务评估。

近期，印尼国会通过了一项重要的税制改革——统一税法（HTL），即第7/2021号法律，旨在提升税收收入和合规性，以支持国家的经济发展。在疫情导致国家财政收入减少的背景下，该法律的实施预计将为印尼带来高达250万亿印尼盾（约合155.5亿美元）的税收，相当于国内生产总值的1.5%。改革措施包括调整个人所得税（PIT）的税率、取消对企业所得税（CIT）的减免提议、引入新的碳税，以及提高增值税（VAT）的税率。这些措施都属于中央税收的改革内容，并将在下文中进一步阐释。

如前所述，印尼的税收制度包括两大类：中央税和地区税。中央税收包括五种类型，即所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑税（包括种植业、林业和采矿业）、印花税和碳税。

地区税又分为两类：省税和地区税。省税包括车辆税、车辆所有权转让税、车辆燃油税、地表水税和香烟税。而地方税则包括酒店税、餐饮税、娱乐税、广告税、路灯税、非金属矿物和岩石税、停车税、地下水税、燕窝税、城乡土地和建筑物税、土地和建筑物产权购置税。

政府有权对个人和企业的收入征收所得税。为了了解自己的纳税责任，法律要求人们每年提交所得税申报表。在印尼有两种所得税：个人所得税和企业所得税。

一般来说，税收居民应就其全球收入缴纳税款。不过，双重征税协定的实施可以缓解这一问题。印度尼西亚政府颁布的第9号政府法规（GR9/2021）和第18号财政部法规（MoFR18/2021），修订了《所得税法》。其中，新增了一项条款，规定因其印尼居住身份而成为印尼居民纳税主体的外国公民，只需满足特定的标准，即可只对来源于印尼的收入（即使是在海外获得收入）纳税，他们只有在成为纳税居民后的前四年才能享受这一待遇。当外国人在国外获得收入并使用印尼与其原籍国之间的相关税收协定时，属地征税制度可能不适用。如果符合特定标准且一年中在印尼境外居住超过183天，印尼公民也可能需要就来源于国外的收入缴纳税款。    

此外，如前所述，统一税法的变化之一是个人所得税税率的变化。这些变化包括：应纳税收入从5000万印尼盾增加到6000万印尼盾时，税率为5%；收入超过50亿印尼盾时，税率增加到35%。

以下是根据这些变化适用于应税收入的税率:

年不征税收入以前定为3600万印尼盾（约合2239美元），但自2016年4月起，该标准提高到5400万印尼盾（约合3358美元），目的是促进家庭支出，增强人们的购买力。

此外，个人所得税的很大一部分是由雇主代扣代缴的。雇主每月从雇员工资和其他款项中预扣个人所得税。如果员工是居民纳税人（居住在印尼），则适用上述税率。如果纳税人是非居民，则预扣税为总金额的10%（如果签订税收协定，税额可能会有所不同）。个人预扣税率如下：

请注意，上述预扣税款只有在企业欠这些人上述付款类别的款项时才被视为企业税预付款。此外，根据销售额或收入计算的预扣税款被确认为最终税款。

以下是非居民的预扣税率：

如上所述，根据第26条，非居民预扣税率从20%降至10%。降低后的税率在第9/2021号政府公报颁布6个月后生效。  

居民企业的全球收入是征税的基础。一般而言，在印尼经营常设机构（PE）的外国企业必须履行与当地纳税人相同的纳税义务。

应税营业利润根据正常的会计原则计算，并进行一定的税务调整。一般来说，为获取、收集和维持应税营业利润而产生的所有支出均允许扣除。如果记为会计开支的支出不能立即作为税款扣除，就会产生时间差。

居民纳税人和外国公司的印尼PE必须通过直接支付、第三方预扣或两者结合的方式全额支付税款。如果外国公司在印尼没有PE，则提供收入的印尼方必须向外国公司预扣税款，以履行其对源自印尼的收入的纳税义务。财政年度结束后的第四个月是公司年度缴税的时间。此外，所得税申报表必须在所报告的企业纳税年度结束后的第四个月月底前提交。

在印尼，企业通常使用从1月1日到12月31日的日历年作为纳税年度。不过，纳税年度将与公司章程规定的企业财政年度一致。

印尼的企业所得税基本税率为22%，一般适用于净应税收入。不过，某些征税对象或行业有特殊的税收制度。例如，根据生产分成合同为石油和天然气公司提供工作合同的矿业公司须遵守相关合同规定的税率，该税率通常高于标准公司税率，可能在30%至45%之间。

印尼对提供服务或转让应税商品征收增值税。增值税率如下：

1、自2022年4月起，对大多数制造商、零售商、批发商和进口商征收11%的增值税，到2025年征收12%；

2、出口有形和无形商品的增值税税率为零；

3、服务出口的增值税为零。

所有免税的商品和服务都已列入政府的负面清单。商品包括但不限于货币、金条、证券、酒店、餐馆、摊位供应的食品和饮料、采矿或钻探产品以及基本主食。同时，服务包括保险服务、金融服务、宗教服务、艺术和娱乐服务、非广告广播服务、医疗和保健服务以及教育服务。

关税是指进出口商品经过一国关境时，由海关对出入关境的货物和物品征收的税收。

印尼进口关税以进口商品的海关完税价格为基础，按照0％到150％的税率缴纳。海关完税价格按照到岸价格（CIF）计算。

出口关税可根据海关完税价格的一定比例，或具体依照某一货币下的关税税率和数量计算。海关完税价格由海关总署根据贸易部制定的价格基准决定。

印尼政府对国内外投资者提供进口关税减免、免除和延期支付等优惠政策以促进本地和出口产业的发展。特殊项目和特定区域的优惠政策如下：

（1）国外贷款和拨款资助的政府项目

（2）综合经济开发区

（3）保税储存区域

（4）自由贸易区

（5）经济特区

（6）工业区

（7）出口免税和退税优惠

奢侈品销售税（PPnBM）将根据相关规定征收，税率从10%到200%不等。关税分类将根据被视为奢侈品的产品种类而定。在这种情况下，具有一定程度的消费者使用能力或消费者消费的应税产品将被考虑在内。此外，还需要考虑消费的商品的使用价值。除其他外。    

1、以下产品清单中包括应缴纳奢侈品销售税的产品：

(1)机动车辆。在这种情况下，有车辆和免税车辆，即公共车辆或为整个社区和国家利益服务的车辆，如救护车、车身、消防员、囚犯和公共交通车辆；

(2)豪华住宅或住所类，如豪华住宅、公寓、共有公寓、联排别墅等；

(3)飞机类。在这种情况下，有豁免飞机，如用于国家目的或商业航空运输的飞机；

(4)热气球类，无一例外；

(5)枪支弹药类。在这种情况下，如果枪支设备用于国家目的，如印尼军队或警察使用的枪支设备，则可获得豁免；

(6)豪华航运类，如游轮或游艇。在这种情况下，如果船舶用于国家利益、公共交通和旅游业务，则可获得豁免；

2、下文详细介绍了上述物品的奢侈品关税分类：

(1)奢侈品销售税，对被归类为奢侈品的应税商品征收20%的最低税率，例如：

• 公寓或共管公寓

• 联排别墅或别墅群

• 作为商业活动地点的豪华住宅

(2)奢侈品销售税，对被归类为奢侈品的应税商品征收40%的中等税率，例如：

• 热气球组

• 其他无推进装置的飞机

• 枪支和弹药（根据类型），除非用于国家利益

(3)奢侈品销售税，对被列为奢侈品的应税商品征收50%的中间税率，例如：

• 飞机类，用于国家目的或商业航空运输的除外
  

• 直升机
  

• 枪支和弹药（根据类型），除非用于国家利益

(4)对奢侈品征收销售税，对归类为奢侈品的应税商品征收75%的中间税率，例如：

• 水上交通工具，如豪华游艇和游艇，除非用于国家利益或公共交通

• 渡轮等水上交通工具，除非是为了国家或公共交通的利益

土地与建筑物税（PBB）是对所有土地或建筑物征收的财产税，根据地方政府每年签发的《应纳税额征缴函》进行课征。其适用范围包括所有土地与建筑物，以下其他法规管辖的除外：（1）林业；（2）种植业；（3）矿产和煤炭；（4）石油、天然气和地热矿区；（5）位于国家海域上并在领土外的其他产业。

根据《地方税收和处罚条例》，土地与建筑物税的税率最高为0.3％，应纳税额以课税对象的销售价扣除非应税价值（最低设定为1千万印尼盾）为计税依据按照相应税率计算。

转让者（卖方）将土地或建筑物产权转让至受让人时，应按规定缴纳土地与建筑物转让税。该税还未全额缴纳前，公证人不得在产权转让契约上签字。

土地与建筑物转让税税率设定为总转让价值（计税依据）的2.5％。从事房地产开发的纳税人转让廉价房屋和廉价公寓的，税率为1％。

一般而言，计税依据是《土地和建筑物产权转让文契》以及《买卖协议》实际的交易价值与应收取价款两者中的较高者。当土地和建筑物产权转让至政府时，计税依据则是交易文件中政府官员规定的金额。在政府举办的拍卖活动中，转让总价值应是相关拍卖契约所规定的金额。

印尼的土地和建筑物产权转让交易，除了卖方须缴纳土地与建筑物转让税，受让一方（买方）还须缴纳土地与建筑物产权购置税（BPHTB）（类似于我国的契税）。

BPHTB作为地方税收的一部分需遵循《地方税收和处罚条例》，适用税率 5％。

符合征税资格的土地和建筑物产权转让行为应包括买卖、折价贴换交易、授予、继承、向企业捐献、股权分割、指定买方拍卖、执行具有法律效力的法院裁决、企业并购、合并及扩张以及奖品分配。

BPHTB应在相关土地和建筑物产权转让契约公证前缴清。在企业并购、合并或扩张情况下，应纳税额应在并购、合并或扩张的文件签署时缴清。在拍卖情况下，应纳税额应在拍卖公告签署当日缴清。在其还未全额缴纳之前，公证人不得在产权转让契约上签字。

BPHTB以课税对象收购价值为基础，该计税依据在大多数情况下是取自市场（交易）价值与收购价值两个价值中较高者。应纳税额应根据收购价值与适用税率（5％）相乘后减去允许的非课税限额来计算。非课税限额因地区而不同：最低为6千万印尼盾，然而在继承情况下最低额为3亿印尼盾。政府可颁布条例更改非课税限额。

印度尼西亚对个人、公司和其他实体的法律文件征收印花税。自2021年1月起，印花税的常规税率为10,000印尼盾（约为0.62美元）。过去，印花税的税率为3,000印度卢比（约为0.18美元）、6,000印度卢比（约为0.37美元）或上述税率的组合。

印花税的征收对象主要包括两类文件，一类是在法庭上用作证据的文件，另一类是解释民事事件的文件。

1、这些民事文件包括以下内容：

(1)协议、证书、声明书和类似文件及其副本；

(2)公证契约和总执行契约及其副本；

(3)在地契官员（又称土地转让官员）面前签订的契约及其副本；

(4)任何形式和名称的证券；以及

(5)申报金额超过5,000,000印尼盾（约311美元）的文件，详细说明资金收讫情况或包含部分或全部债务清偿确认书。

2、除上述文件外，以下民事文件也受法律管辖：

(1)与证券交易有关的文件，如以任何名义或形式进行的期货合约交易；

(2)拍卖记录，包括拍卖总执行契约的摘录、记录、副本和会议记录；以及

(3)政府条例规定的其他文件。

3、以下文件依法免征印花税：

(1)用于管理和改善自然灾害后社会状况的建筑权和土地转让相关文件；

(2)仅用于慈善或非商业用途的土地和建筑权转让相关文件；

(3)与执行政府计划和货币或金融政策有关的文件；

(4)根据具有约束力的国际条约或互惠法律执行国际协议的相关文件。

(5)电子印花税是另一个需要考虑的问题。价值超过5,000,000印尼盾（350美元）的电子交易文件将需要使用电子印章，这种印章有明确的代码和说明。

不过，印尼政府仍在建设处理电子印花税所需的基础设施。

作为保护环境免受碳排放有害影响的一项措施，印尼政府已于2021年实施碳税，但该税从2025年才开始生效。购买含碳商品或从事在特定时间内造成特定数量碳排放的活动的个人或企业是碳税的征收对象。上述碳税主体和碳税征收者构成了碳税纳税人群体。报告、支付和记录要求适用于这些纳税人。

碳税税率必须至少等于国内碳市场上每公斤二氧化碳当量的碳价。但税率不得低于每公斤二氧化碳当量30印度卢比。碳税应在购买含碳商品时、碳排放活动的每个日历年结束时或其他指定时间缴纳。碳价格将根据市场准备情况逐步推出。

为了履行碳税义务，参与碳排放交易和抵消以及其他符合环保法律法规的程序的纳税人可能有资格获得碳税减免和/或其他优惠。

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